更新時間：2018-11-06
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?10月28日，在濟南市國資委的組織下，有幸參加了南京審計大學舉辦的為期五天的《審計從業(yè)人員素質(zhì)提升培訓班》。張勁松、尹平、張文秀等專家教授擔任培訓師資，課程包括《政策落實跟蹤審計》、《大數(shù)據(jù)審計》、《財務舞弊風險》、《內(nèi)部控制審查評價》、《審計溝通與談判》、《審計技術與方法》等內(nèi)容，信息新穎龐大、理論深入淺出、案例貼切生動。
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讀千卷書，走萬里路，漫漫審計之路能得到名師指點，有如指路明燈、他山之石，讓我們受益匪淺。一周的學習緊張深刻，學員們格外珍惜這次學習機會，課后反思，第一時間寫出學習心得，互通有無，在提升審計高度、清醒審計定位的同時，助力審計工作的開展。
一、時事造審計
放眼歷史與世界，審計從來不是孤立的存在，審計既要服務于經(jīng)濟，又要服務于政治，沒有離開政治的經(jīng)濟，也沒有離開經(jīng)濟的政治。經(jīng)濟社會的發(fā)展，與政治生態(tài)息息相關。在保障政府合理配置資源前提下，唯有充分利用審計職能，健全監(jiān)管制度，兼顧公平效率，嚴格監(jiān)控、嚴密監(jiān)督，形成不敢腐、不想腐、不能腐的大環(huán)境，政商關系形成良性互動，清朗的政治生態(tài)便能為經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。
二、政策促審計
作為中國特色新型審計兩張名片之一的政策跟蹤審計，其重要性在國家審計中日益彰顯。立足審計科學的最前沿，凸現(xiàn)國家治理手段，切實促進中央政策落地、政令暢通。 政策是政治的生命。政策跟蹤審計充分發(fā)揮審計經(jīng)濟衛(wèi)士、經(jīng)濟醫(yī)士、經(jīng)紀謀士、經(jīng)濟道士的作用。
作為企業(yè)內(nèi)審人員，學習政策跟蹤審計理論，應用于企業(yè)管理中同樣無往不利。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、制度規(guī)范、董事會會議精神即為政策，首先要做到懂政策，時時關注、切實把握；其次要做到知實情，針對具體實施情況全面了解、真實反饋；最后做到善運用，通過報告客觀評價，積極促進政策落地、戰(zhàn)略分解，實現(xiàn)政策措施預期效果。
三、責任問審計
經(jīng)濟責任審計任重而道遠。為誰審？審計誰？誰來審？審什么？怎么審？審計成果如何應用？
簡言之，經(jīng)濟責任審計就是審事評人。由組織部門委托，審計黨政領導干部，從宏觀分析入手，微觀落地，向深度績效縱深拓展，尊重客觀事實，注重可持續(xù)發(fā)展，真實反應被審計人履責盡職狀況，提出改善建議，促進企業(yè)健康良性發(fā)展。組織部門是否運用審計結果，直接體現(xiàn)審計價值。
經(jīng)濟責任界定是問責的前提，分為直接責任、主管責任、領導責任。對于發(fā)生違規(guī)、決策失誤，由領導決定、幕后操縱或議會上少數(shù)人同意的認定為直接責任；不知情但分管、議會上多數(shù)人同意的的為主管責任；不知情不分管的為領導責任。界定責任要依據(jù)客觀事實。領導職責活動可以授權、委派、外包，但責任不能外包。開會期間臨時外出，出現(xiàn)重大決策違規(guī)，仍然承擔直接責任；但在休假期間，因短期解除職務，不承擔直接責任。經(jīng)濟責任審計不能評價能力，不和業(yè)績劃等號。就事論事，陳述事實，評價中肯。審計報告不能使用夸張形容詞匯。
四、科技強審計
當前，信息化發(fā)展迅猛，用信息技術開展審計工作成為必然。以大數(shù)據(jù)為核心的審計全覆蓋時代指日可待。應用大數(shù)據(jù)可以拓展審計手段、提升審計質(zhì)量、提高審計效率。
時值建設“數(shù)字山東”、“互聯(lián)網(wǎng)+政務服務”之際，山東省成立了大數(shù)據(jù)局。在統(tǒng)籌規(guī)劃大數(shù)據(jù)的基礎上，推動政府數(shù)據(jù)開放共享，同時也為大數(shù)據(jù)審計的實施提供了契機。
一方面，內(nèi)審依據(jù)企業(yè)需要組建專家?guī)?、信息庫，聘請外部力量，配合應用審計職業(yè)判斷，開放視野，多維分析，行成合力。從數(shù)據(jù)分析入手，確定審計項目、方案，將可視化數(shù)據(jù)運用于審計報告中，立足閱讀人角度思考，宏觀視角，直觀呈現(xiàn)，言簡意賅，實現(xiàn)審計目的。 另一方面，內(nèi)審要關注企業(yè)網(wǎng)絡安全制度的建立健全與實際應用，為企業(yè)規(guī)避風險。
五、風險控審計
風險在市場經(jīng)濟體制中普遍存在。通過識別風險，防范舞弊，進一步完善內(nèi)控制度。 內(nèi)控是一個合理保證的過程，作為風險應對措施的一部分存在，從為解決舞弊而生，到今天，走向戰(zhàn)略內(nèi)控、全面風險管理，逐步回歸組織本源——為企業(yè)創(chuàng)造價值。
內(nèi)審不是發(fā)現(xiàn)問題越多越好，不能把手段當目的，而是要審其未病，促進企業(yè)建立免疫系統(tǒng)。內(nèi)部控制沒有最好，只有更好。好的內(nèi)控制度特點之一是有效利用資源。
內(nèi)審定位從監(jiān)督評價向確認咨詢角色轉變，從與被審單位的對立面中走出來，通過發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，解決問題。
在傳統(tǒng)的審計手段之外，更要關注外圍環(huán)境信息，舞弊三角（壓力、機會、自我合理化）、紅旗標志、異常關系（收入與成本、稅收、電費、包裝物之間的合理匹配變動）、專家意見、基層員工意見（而非領導提供的信息）、被審計單位拒絕提供的資料、貨幣資金賬和往來賬務、舞弊的慣性等。
六、策略興審計
內(nèi)審工作是一個職業(yè)，也是一種藝術。加強對審計策略的研究和運用，合理運用溝通技術，能有效的促進審計目的的實現(xiàn)。
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內(nèi)審工作開展過程中，向上溝通到位，準確把握審計目的，能做到事半功倍；平行溝通順暢，制定有效的審計方案，能準確切入主題，順利實施審計程序；向下溝通充分，能避免不必要的矛盾，消除被審計單位的抵觸情緒。溝通貫穿審計整個過程，審計既要懂得換位思考，講究語氣技巧，努力達成理解和共識，還要學會說“No”，堅持原則和底線，取得相關、可靠、充分的審計資料，為審計報告使用者提供有用信息，既而為企業(yè)價值增值保駕護航。
曹操注解《孫子兵法》的序文中，“審計重舉，明畫深圖”。借此審計之名，與審計人員共勉。學習永遠在路上。我們將不斷汲取知識的力量，擺正位置、充實技能、端正態(tài)度，做到“到位不越位，幫忙不添亂”，為企業(yè)織就一層“法網(wǎng)”、為實現(xiàn)價值增值貢獻自己的力量。
(文 審計法務部管仁峰 編輯 劉俊兵)
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